支持綠色發展稅費優惠政策指引

綠水青山就是金山銀山,节约资源、保护环境是我国基本国策,关乎人民福祉,关乎国家民族未来。为助力经济社会发展全面绿色转型,实施可持续發展戰略,国家从支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业发展四个方面,实施了56項支持綠色發展的稅費優惠政策。

一、支持環境保護

爲減少主要汙染物排放,有效控制環境風險,國家積極支持生態環境保護項目建設,促進企業加快環境保護設備升級改造,推進環境汙染第三方治理,優化自然生態環境發展。具體包括:

(一)環境保護稅收優惠

1.從事符合條件的環境保護的所得定期減免企業所得稅

2.購置用于環境保護專用設備的投資額按一定比例實行企業所得稅稅額抵免

3.從事汙染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅

4.企業廠區以外的公共綠化用地免征城鎮土地使用稅

(二)水土保持稅費優惠

5.建設市政生態環境保護基礎設施項目免征水土保持補償費

6.按照水土保持規劃開展水土流失治理活動免征水土保持補償費

二、促進節能環保

爲加強環境管理與治理,大幅降低汙染物排放強度,減少工業化、城鎮化對生態環境的影響,改善人居環境,努力提高環境質量,現行稅收政策在推廣合同能源管理項目、保障居民供熱采暖、推進電池制造、建材等行業綠色化改造、促進節能節水環保、支持新能源車船使用、鼓勵汙染物集中安全處置等方面實施了一系列優惠政策,不斷改善空氣、水環境質量,有效管控土壤汙染。具體包括:

(一)合同能源管理項目稅收優惠

7.合同能源管理項目暫免征收增值稅(貨物)

8.合同能源管理項目暫免征收增值稅(服務)

9.節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業所得稅

(二)供熱企業稅收優惠

10.供熱企業向居民個人取得的采暖費收入免征增值稅

11.爲居民供熱的供熱企業使用的廠房免征房産稅

12.爲居民供熱的供熱企業使用的土地免征城鎮土地使用稅

(三)節能環保電池、塗料稅收優惠

13.節能環保電池免征消費稅

14.節能環保塗料免征消費稅

(四)節能節水稅收優惠

15.滴灌産品免征增值稅

16.從事符合條件的節能節水項目的所得定期減免企業所得稅

17.購置用于節能節水專用設備的投資額按一定比例實行企業所得稅稅額抵免

(五)新能源車船稅收優惠

18.新能源車船免征車船稅

19.節能汽車減半征收車船稅

20.新能源汽車免征車輛購置稅

(六)節約水資源稅收優惠

21.取用汙水處理再生水免征水資源稅

22.抽水蓄能發電取用水免征水資源稅

23.采油排水經分離淨化後在封閉管道回注的免征水資源稅

(七)汙染物減排稅收優惠

24.農業生産排放汙染物免征環境保護稅

25.城鄉汙水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放汙染物免征環境保護稅

26.排放應稅大氣汙染物或者水汙染物的濃度值低于國家和地方規定的汙染物排放標准減征環境保護稅

三、鼓勵資源綜合利用

開展資源綜合利用,提高資源利用效率,是推進綠色低碳循環發展、保障資源供給安全的重要內容,對于緩解資源環境對經濟社會發展約束具有重要現實意義。國家不斷加大資源綜合利用稅收優惠政策支持力度,加強對廢棄物綜合利用、汙水垃圾處理、礦産資源高效利用、水利工程建設等方面政策扶持,著力提升資源利用效率,促進經濟社會發展全面綠色轉型。具體包括:

(一)資源綜合利用稅收優惠

27.新型牆體材料增值稅即征即退

28.資源綜合利用産品及勞務增值稅即征即退

29.綜合利用資源生産産品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

30.利用廢棄動植物油生産純生物柴油免征消費稅

31.利用廢礦物油生産的工業油料免征消費稅

32.承受荒山、荒地、荒灘用于農、林、牧、漁業生産免征契稅

33.綜合利用的固體廢物免征環境保護稅

(二)汙水處理稅收優惠

34.汙水處理廠生産的再生水增值稅即征即退或免征增值稅

35.垃圾處理、汙泥處理處置勞務增值稅即征即退或免征增值稅

36.汙水處理勞務增值稅即征即退或免征增值稅

37.汙水處理費免征增值稅

(三)礦産資源開采稅收優惠

38.煤炭開采企業抽采的煤成(層)氣免征資源稅

39.衰竭期礦山開采的礦産品減征資源稅

40.充填開采置換出來的煤炭減征資源稅

41.開采共伴生礦減免資源稅

42.開采低品位礦減免資源稅

43.開采尾礦減免資源稅

44.頁岩氣減征資源稅

(四)水利工程建設稅費優惠

45.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

46.國家重大水利工程建設基金免征教育費附加

47.水利工程占用耕地減征耕地占用稅

四、推動低碳産業發展

能源生産和消費相關活動是最主要的二氧化碳排放源,大力推動能源領域碳減排是做好碳達峰碳中和工作,以及加快構建現代能源體系的重要舉措。通過加大對太陽能、風能、水能、核能等清潔能源開發利用的政策支持力度,爲科學有序推動如期實現碳達峰、碳中和目標和建設現代化經濟體系提供保障。具體包括:

(一)清潔發展機制基金及清潔發展機制項目稅收優惠

48.中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅

49.實施清潔發展機制項目減免企業所得稅

(二)風力、水力、光伏發電和核電産業稅費優惠

50.風力發電增值稅即征即退

51.水電站部分用地免征城鎮土地使用稅

52.分布式光伏發電自發自用電量免收國家重大水利工程建設基金

53.分布式光伏發電自發自用電量免收可再生能源電價附加

54.分布式光伏發電自發自用電量免收大中型水庫移民後期扶持基金

55.分布式光伏發電自發自用電量免收農網還貸資金

56.核電站部分用地免征城鎮土地使用稅

    附件:1.支持綠色發展稅費優惠政策指引汇编.pdf

          2.支持綠色發展稅費優惠政策文件目錄.pdf

來源:國家稅務總局

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